Pagar impuestos es una obligación. Por eso, Hacienda no concede ningún premio especial a quien cumple en plazo, pero sí puede imponer consecuencias importantes a quien se retrasa.

Ese retraso puede traducirse en recargos, intereses de demora y, en los supuestos más delicados, sanciones. Por tanto, no conviene tomárselo a la ligera.

¿Y qué debes hacer si tienes que presentar o pagar un impuesto fuera de plazo? A continuación, lo explicamos.

Pagar a Hacienda tarde nunca resulta gratuito. Según el caso, puede generar recargos, intereses de demora o sanciones:

• Si regularizas antes de recibir un requerimiento de Hacienda, tendrás que abonar un recargo.
• Si lo haces después de que Hacienda te haya requerido, la Administración podrá sancionarte.

Un requerimiento es una comunicación o notificación de Hacienda. Puede llegarte por correo electrónico, si estás dado de alta en el sistema de notificaciones electrónicas de la Agencia Tributaria, o mediante carta certificada enviada por correo postal.

Además, para acceder a subvenciones estatales, autonómicas o locales, y también para participar en licitaciones públicas, se exige estar al corriente de las obligaciones tributarias. Si presentas un impuesto fuera de plazo y dejas una deuda pendiente en el sistema, puedes quedar automáticamente excluido de estas ayudas o procedimientos.

Las entidades financieras también revisan con detalle el historial fiscal de una empresa antes de conceder una línea de crédito, un préstamo o un servicio de factoring. Si el banco detecta requerimientos de Hacienda o deudas pendientes por retrasos repetidos, el perfil de riesgo de la empresa aumenta de forma notable. Esto puede provocar que se deniegue la financiación necesaria para seguir operando o que se ofrezca con tipos de interés más altos, debido a la desconfianza que genera una gestión fiscal desordenada.

Para entender cómo actúa la Agencia Tributaria ante un retraso fiscal, hay que separar las distintas situaciones. No tiene las mismas consecuencias que el propio contribuyente detecte el error y lo corrija de forma voluntaria, que esperar a que sea la Administración quien envíe una notificación reclamando la deuda.

Si eres tú quien advierte el descuido y presentas y pagas la declaración fuera de plazo antes de recibir una carta de Hacienda, la respuesta legal es más suave. En este caso no se impone una sanción propiamente dicha, sino un recargo por presentación extemporánea.

El sistema vigente aplica una escala progresiva mes a mes, pensada para incentivar que la regularización se haga cuanto antes:

• Hasta un mes de retraso: recargo del 1 % sobre la cantidad a ingresar.
• Desde un mes y un día hasta dos meses: recargo del 2 %.
• Desde dos meses y un día hasta tres meses: recargo del 3 %.
• A partir de ese momento, se añade un 1 % adicional por cada mes completo de retraso.
• Más de doce meses de retraso: el recargo queda fijado en el 15 %. No obstante, desde el mes número trece Hacienda comenzará a aplicar intereses de demora, calculados según el tiempo exacto transcurrido, con un tipo que históricamente se sitúa en torno al 4,06 %.
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Si dejas pasar el tiempo y la Agencia Tributaria te envía una notificación electrónica o una carta certificada advirtiendo del impago, el escenario cambia. En ese momento ya no hablamos solo de recargos, sino de una posible infracción tributaria.

La sanción por pagar impuestos fuera de plazo sustituye al régimen de recargos y se calcula atendiendo a la gravedad de la conducta:

• Infracción leve. Se aplica cuando la cantidad dejada de ingresar es igual o inferior a 3.000 euros, o cuando supera esa cifra pero no existe ocultación. La multa es del 50 % del importe de la deuda.
• Infracción grave. Se produce cuando la deuda supera los 3.000 euros y Hacienda aprecia ocultación deliberada de datos, como podría ocurrir si se omiten facturas de ingresos emitidas. La multa puede situarse entre el 50 % y el 100 % de la cantidad defraudada.
• Infracción muy grave. Se reserva para supuestos en los que se acreditan medios fraudulentos, facturas falsas o anomalías contables relevantes. La sanción puede ir del 100 % al 150 % de la cantidad que debía haberse ingresado.
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Cuando detectas que has presentado un impuesto tarde, o que directamente no lo has presentado, es importante actuar rápido. Así puedes evitar que aumenten los recargos y reducir el riesgo de sanciones. Aunque al principio parezca complicado, regularizar la situación fiscal es un proceso bastante ordenado si se siguen estos pasos.

Lo primero es saber exactamente qué obligación se ha incumplido. No es lo mismo una declaración trimestral de IVA que una declaración anual de IRPF, ni tienen los mismos efectos ni el mismo procedimiento.

Una vez localizado el problema, no conviene esperar a que llegue un requerimiento. Si quieres evitar una multa por presentar el IVA fuera de plazo, puedes acceder a la sede electrónica de la Agencia Tributaria y presentar el modelo correspondiente igual que lo harías dentro del plazo. El sistema calculará el recargo que proceda.

En el caso del IRPF, también es posible presentar la declaración fuera de plazo mediante una autoliquidación extemporánea.

Cuando la regularización se realiza voluntariamente, no se impone sanción, pero sí recargos.

Si quieres pagar para evitar una multa por presentar el IVA fuera de plazo, debes tener presente que el recargo habrá que abonarlo igualmente. Su importe dependerá del tiempo transcurrido. Del mismo modo, al pagar el IRPF tarde, se aplicará el recargo correspondiente según el periodo de retraso.

Después de presentar la declaración, el siguiente paso es ingresar la deuda. Conviene pagar la renta fuera de plazo, o cualquier otro impuesto pendiente, cuanto antes. Si se retrasa también el pago, pueden seguir acumulándose intereses. Además, actuar con rapidez ayuda a evitar más problemas con Hacienda.

Uno de los errores más frecuentes es pensar que no ocurrirá nada por dejar pasar el tiempo. Si esperas a que intervenga la Administración, ya no estarás ante una regularización voluntaria. En ese caso podrías enfrentarte a sanciones, como una multa por presentar la declaración de la renta fuera de plazo, que suelen ser más elevadas que los simples recargos.

En ocasiones, un retraso arrastra varias obligaciones pendientes. Por ejemplo, si no presentaste varios trimestres de IVA, tendrás que presentar una declaración fuera de plazo por cada periodo incumplido. Del mismo modo, si no has presentado el IRPF en distintos ejercicios, será necesario presentar la declaración de la renta fuera de plazo correspondiente a cada uno de ellos.