Principales Novedades y Aspectos Clave
El Manual Práctico de Sociedades 2023, publicado por la Agencia Tributaria, es una herramienta esencial para la correcta presentación y liquidación del Impuesto sobre Sociedades. Aquí se resumen los puntos más importantes del manual:
Principales Novedades de 2023
- Libertad de amortización de instalaciones renovables:
- Permite la amortización libre de inversiones en instalaciones de autoconsumo de energía eléctrica y térmica que utilicen fuentes renovables y sustituyan a las no renovables.
- Límite de inversión de 500.000 euros y requerimiento de mantenimiento de plantilla.
- Amortización acelerada de vehículos y puntos de recarga:
- Aplicable a vehículos nuevos y puntos de recarga eléctricos adquiridos y en funcionamiento entre 2023 y 2025.
- Coeficiente de amortización multiplicado por 2 respecto a las tablas oficiales.
- Tipo de gravamen reducido:
- Tipo reducido del 23% para entidades con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros.
- Deducción por inversiones en producciones cinematográficas:
- Incremento del límite de deducción a 20 millones de euros para producciones españolas y extranjeras, y 10 millones de euros por episodio para series audiovisuales.
- Exclusión de retención para ciertas rentas:
- Excluye la obligación de retener en rentas procedentes del reembolso o transmisión de participaciones de fondos o sociedades de inversión cotizados equivalentes en otros Estados, independientemente del mercado en que coticen.
- Incentivos para empresas emergentes:
- Tipo impositivo del 15% para los primeros cuatro años con base imponible positiva y posibilidad de aplazamiento del pago de la deuda tributaria de los dos primeros períodos impositivos positivos.
- Gravámenes temporales:
- Gravamen temporal para sectores energéticos y entidades de crédito con ingresos por intereses y comisiones superiores a 800 millones de euros en 2019, aplicable durante 2023 y 2024.
- Régimen Económico y Fiscal especial de Canarias y Baleares:
- Ajustes específicos y beneficios fiscales para operaciones y entidades en estas regiones.
Contenidos del Manual
- Liquidación del Impuesto sobre Sociedades:
- Determinación de la base imponible: Instrucciones para calcular la base imponible ajustando los resultados contables.
- Determinación de la deuda tributaria: Detalles sobre cómo llegar a la cuota íntegra del impuesto.
- Regímenes Tributarios Especiales:
- Régimen fiscal de las cooperativas y Zonas Económicas Especiales: Bonificaciones y deducciones específicas.
- Régimen fiscal de Canarias y Baleares: Particularidades fiscales aplicables a estas regiones.
- Cumplimentación de Modelos:
- Modelo 200: Instrucciones detalladas para la declaración del Impuesto sobre Sociedades.
- Modelo 202: Información sobre la presentación de pagos fraccionados.
- Correcciones Temporales y Permanentes:
- Ajustes por limitación en la deducibilidad de gastos financieros: Normas para los ajustes fiscales necesarios.
- Requisitos y Documentación:
- Documentación específica: Enumeración de los documentos que deben acompañar la declaración.