Nuevo Manual Práctico de Sociedades 2023

3 de julio de 2024

Principales Novedades y Aspectos Clave

El Manual Práctico de Sociedades 2023, publicado por la Agencia Tributaria, es una herramienta esencial para la correcta presentación y liquidación del Impuesto sobre Sociedades. Aquí se resumen los puntos más importantes del manual:

Principales Novedades de 2023

  1. Libertad de amortización de instalaciones renovables:
    • Permite la amortización libre de inversiones en instalaciones de autoconsumo de energía eléctrica y térmica que utilicen fuentes renovables y sustituyan a las no renovables.
    • Límite de inversión de 500.000 euros y requerimiento de mantenimiento de plantilla.
  2. Amortización acelerada de vehículos y puntos de recarga:
    • Aplicable a vehículos nuevos y puntos de recarga eléctricos adquiridos y en funcionamiento entre 2023 y 2025.
    • Coeficiente de amortización multiplicado por 2 respecto a las tablas oficiales.
  3. Tipo de gravamen reducido:
    • Tipo reducido del 23% para entidades con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros.
  4. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas:
    • Incremento del límite de deducción a 20 millones de euros para producciones españolas y extranjeras, y 10 millones de euros por episodio para series audiovisuales.
  5. Exclusión de retención para ciertas rentas:
    • Excluye la obligación de retener en rentas procedentes del reembolso o transmisión de participaciones de fondos o sociedades de inversión cotizados equivalentes en otros Estados, independientemente del mercado en que coticen.
  6. Incentivos para empresas emergentes:
    • Tipo impositivo del 15% para los primeros cuatro años con base imponible positiva y posibilidad de aplazamiento del pago de la deuda tributaria de los dos primeros períodos impositivos positivos.
  7. Gravámenes temporales:
    • Gravamen temporal para sectores energéticos y entidades de crédito con ingresos por intereses y comisiones superiores a 800 millones de euros en 2019, aplicable durante 2023 y 2024.
  8. Régimen Económico y Fiscal especial de Canarias y Baleares:
    • Ajustes específicos y beneficios fiscales para operaciones y entidades en estas regiones.

Contenidos del Manual

  1. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades:
    • Determinación de la base imponible: Instrucciones para calcular la base imponible ajustando los resultados contables.
    • Determinación de la deuda tributaria: Detalles sobre cómo llegar a la cuota íntegra del impuesto.
  2. Regímenes Tributarios Especiales:
    • Régimen fiscal de las cooperativas y Zonas Económicas Especiales: Bonificaciones y deducciones específicas.
    • Régimen fiscal de Canarias y Baleares: Particularidades fiscales aplicables a estas regiones.
  3. Cumplimentación de Modelos:
    • Modelo 200: Instrucciones detalladas para la declaración del Impuesto sobre Sociedades.
    • Modelo 202: Información sobre la presentación de pagos fraccionados.
  4. Correcciones Temporales y Permanentes:
    • Ajustes por limitación en la deducibilidad de gastos financieros: Normas para los ajustes fiscales necesarios.
  5. Requisitos y Documentación:
    • Documentación específica: Enumeración de los documentos que deben acompañar la declaración.

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